因在執(zhí)行相關(guān)上市公司2021年財務(wù)報表審計項目中存在程序不到位問題，包括天健會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“天健所”)、大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“大華所”)等內(nèi)資所龍頭在內(nèi)的5家會計師事務(wù)所，被監(jiān)管下發(fā)警示函。

12月8日，浙江證監(jiān)局密集發(fā)布了對5家會計師事務(wù)所及其相關(guān)會計師的行政監(jiān)管措施。除了天健所和大華所，中興財光華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“中興財光華所”)、四川華信(集團(tuán))會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“四川華信所”)、中匯會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“中匯所”)的注冊會計師，均被采取了出具警示函的措施。

事由方面，5家會計師事務(wù)所被浙江證監(jiān)局集體“點(diǎn)名”，均為相關(guān)審計程序不到位、不充分，包括重大股權(quán)交易、商譽(yù)減值、風(fēng)險評估、往來款審計等。

(資料圖片僅供參考)

中國注冊會計師協(xié)會(下稱“中注協(xié)”)官網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，在2021年度會計師事務(wù)所綜合評價中，天健所排名行業(yè)第五，僅次于“四大”，大華所則排名行業(yè)第七。

近期，針對券商、會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)的行為，監(jiān)管頻開罰單，凸顯了監(jiān)管對中介機(jī)構(gòu)真正發(fā)揮“看門人”功能的重視。

天健所因成本與付款循環(huán)等兩方面審計程序不到位，收到警示函

公告顯示，內(nèi)資龍頭會計師事務(wù)所天健所，因在執(zhí)行浙江卓錦環(huán)?？萍脊煞萦邢薰?下稱“卓錦股份”，688701)2021年財務(wù)報表審計項目中，存在成本與付款循環(huán)審計程序不到位，及銷售與收款循環(huán)函證相關(guān)審計程序不到位兩方面問題。

浙江證監(jiān)局指出，天健所對部分函證未保持有效控制，對部分回函可靠性及回函的不一致未執(zhí)行進(jìn)一步審計程序。未準(zhǔn)確記錄審計底稿歸檔后新實施或追加的訪談程序。

“同時，未保持恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑，對相關(guān)款項支付和付款審批流程及會計處理異常、發(fā)票金額與會計信息不一致等未采取進(jìn)一步審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！闭憬C監(jiān)局表示。

浙江證監(jiān)局表示，以上行為違反了中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等有關(guān)要求，按照相關(guān)規(guī)定，決定對天健所及注冊會計師毛曉東、黃錦洪采取出具警示函措施的決定。

中注協(xié)官網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，在2021年度會計師事務(wù)所綜合評價中，天健所排名行業(yè)第五，僅次于“四大”。

大華所在華誼兄弟審計項目中，四方面審計程序不充分，包括商譽(yù)減值審計

另一家內(nèi)資龍頭會計師事務(wù)所大華所，浙江證監(jiān)局則指出了其在執(zhí)行華誼兄弟傳媒股份有限公司(下稱“華誼兄弟”，300027)2021年財務(wù)報表審計項目中，存在四方面問題。

具體而言，浙江證監(jiān)局表示，一是重大股權(quán)交易審計程序不充分。針對華誼兄弟報告期內(nèi)處置子公司部分股權(quán)事項，截至審計報告日受讓方尚未履行相關(guān)款項支付義務(wù)，未達(dá)到財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的約定條件，大華所對合同執(zhí)行與約定不符、控制權(quán)轉(zhuǎn)移存疑等情況，未執(zhí)行充分程序并獲取充分證據(jù)。

“對交易股權(quán)和期末剩余股權(quán)每股對應(yīng)價值存在較大差異，且交易價格基于公司自身未來盈利預(yù)測估算的，未充分考慮證據(jù)的可靠性及盈利預(yù)測的合理性。華誼兄弟存在影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓款可回收性的特殊事項，大華所未考慮可能的影響并執(zhí)行相應(yīng)的審計程序?！闭憬C監(jiān)局稱。

浙江證監(jiān)局進(jìn)一步指出，華誼兄弟期末商譽(yù)賬面價值為2.93億元，大于重要性水平。而在審計執(zhí)行中，大華所未按審計報告關(guān)鍵審計事項段所述執(zhí)行內(nèi)控測試程序。同時，利用了評估專家工作，但對評估標(biāo)的盈利預(yù)測收入增長率、毛利率等關(guān)鍵假設(shè)參數(shù)，未進(jìn)行充分復(fù)核及合理性判斷。

“此外，大華所還存在其他權(quán)益工具投資審計程序不到位、利用組成部分會計師審計程序不到位等問題。”浙江證監(jiān)局指出。

浙江證監(jiān)局表示，上述行為違反了中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等有關(guān)要求，決定對大華所及注冊會計師趙金、樊小剛，分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

中注協(xié)數(shù)據(jù)顯示，在2021年度會計師事務(wù)所綜合評價中，大華所排名行業(yè)第7，位居“四大”和天健所、立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)之后。

違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的行為多樣

浙江證監(jiān)局公告顯示，5家會計師事務(wù)所違反的會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求，類別多樣。

具體而言，中匯所及注冊會計師于薇薇、劉煉，在執(zhí)行浙江海鹽力源環(huán)保科技股份有限公司(下稱“力源科技”，688565)2021年財務(wù)報表審計項目中，存在四方面問題：一是風(fēng)險評估程序不到位，二是控制測試不到位，三是收入審計程序不到位，四是研發(fā)費(fèi)用審計程序不到位。

四川華信所及注冊會計師唐輝、伍丹、蒲冬梅，則是在執(zhí)行興源環(huán)境科技股份有限公司(下稱“興源環(huán)境”，300266)2021年財務(wù)報表審計項目(川華信審〔2022〕第0031號)中存在六大問題。

“具體而言，一是控制測試程序不到位，二是貨幣資金審計程序不到位，三是往來款審計程序不到位，四是遞延所得稅資產(chǎn)-可抵扣虧損審計程序不到位，五是費(fèi)用審計程序不到位，六是函證程序不到位?！闭憬C監(jiān)局指出。

中興財光華所及注冊會計師鄒文華、羅娟，則是在執(zhí)行萬源生態(tài)股份有限公司(下稱“萬源生態(tài)”，835654)2021年財務(wù)報表審計項目中，存在四方面問題：一是貨幣資金審計程序不到位；二是預(yù)期信用損失率確認(rèn)審計程序不到位；三是應(yīng)收賬款賬齡核查不到位；四是其他應(yīng)付款審計程序不到位。